Research Paper 199, 10 June 2024

A Toss Up? Comparing Tax Revenues from the Amount A and Digital Service Tax Regimes for Developing Countries

By Vladimir Starkov and Alexis Jin

In this paper, we attempt to estimate the tax revenues to be gained by the Member States of ATAF, WATAF, AU and the South Centre under the Amount A and an alternative stylized DST taxation regime. Our research demonstrates that the comparative revenue effects of the Amount A and DST taxation regimes largely depend on (a) the mix of relevant domestic economic activities at market jurisdictions (i.e., revenues sourced to the country as a market jurisdiction under Amount A and the level of revenues from automated digital services generated in the country), (b) design details of the DST regime such as the DST tax rate and the nature of activities to be taxed and (c) the relief from double taxation, if any, countries will grant to domestic and foreign taxpayers under DST. This paper contains analysis relying on sources of information available to private sector researchers and it does not involve review of any information that individual taxpayers provided to tax authorities.

Le présent document vise à évaluer le montant des recettes fiscales qui pourrait être perçu par les États membres de l’ATAF, de la WATAF, de l’UA et du Centre Sud dans le cadre de l’application du Montant A ou de la mise en place d’une version modifiée de la taxe sur les services numériques. Une analyse comparative des résultats démontre que le montant des recettes perçues au titre du montant A et de la taxe sur les services numériques dépend en grande partie a) de la diversité des activités économiques exercées dans les juridictions de marché (c’est-à-dire le montant des recettes provenant du pays en tant que juridiction de marché dans le cadre de l’application du montant A et le montant des recettes provenant des services numériques produits dans le pays), b) des détails de conception du régime de taxation des services numériques, notamment le taux d’imposition et la nature des activités à taxer et c) de l’exonération de la double imposition, le cas échéant, que les pays accorderont aux contribuables nationaux et étrangers qui fournissent des services numériques. Il contient une analyse fondée sur les sources dont disposent les chercheurs du secteur privé et ne tient pas compte des informations que les contribuables ont fournies aux autorités fiscales.

En este documento, intentamos estimar los ingresos fiscales que obtendrían los Estados miembros del ATAF, el WATAF, la UA y el South Centre bajo el Monto A y un régimen alternativo estilizado del Impuesto a los Servicios Digitales (DST). Nuestra investigación demuestra que los efectos comparativos en los ingresos de los regímenes de tributación del Monto A y del DST dependen en gran medida de: (a) la combinación de actividades económicas nacionales pertinentes en las jurisdicciones de mercado (es decir, los ingresos obtenidos por el país como jurisdicción de mercado en virtud del Monto A y el nivel de ingresos procedentes de los servicios digitales automatizados generados en el país), (b) detalles del diseño del régimen de DST, como el tipo impositivo del DST y la naturaleza de las actividades que se gravarán, y (c) la exención de la doble imposición, , en su caso, que los países concederán a los contribuyentes nacionales y extranjeros en virtud del DST. Este documento contiene análisis basados en fuentes de información a disposición de los investigadores del sector privado y no implica la revisión de ninguna información que los contribuyentes individuales hayan proporcionado a las autoridades fiscales.

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