Tax Cooperation Policy Brief 34, 24 July 2023

Conceptualizing Remote Worker Permanent Establishment

By Radhakishan Rawal

COVID-19 impacted humanity in many ways and one such impact is wide acceptance of the concept of Work From Home (WFH) by the corporate sector. Previously, WFH did exist in some countries, perhaps at a much smaller scale, but compulsions of COVID-19 have made WFH a new normal. This new normal also creates new tax challenges for the Multinational Enterprises (MNEs). Does the employee create a taxable presence in the countries where they are working remotely through a ”permanent establishment” and if yes what are the profits attributable to such permanent establishment?

The existing treaty provisions are likely to result in widespread litigation on these issues. It is desirable that a new provision is introduced in the tax treaties to tackle these issues. The suggested remote worker permanent establishment provision adopts a very simple measurable threshold for determination of permanent establishment and also attempts to balance taxing rights of the country of source as well as residence. A simple standardised approach could be adopted for determining the profits attributable to such permanent establishment.

La pandémie de COVID-19 a eu de nombreuses répercussions, dont l’une a été pour le secte des entreprises à recourir largement au télétravail. Certes, le télétravail existait déjà dans certains pays, quoique à une échelle beaucoup plus réduite, mais les contraintes liées à la pandémie ont contribué à ce qu’il soit devienne la norme. Cette nouvelle normalité comporte des enjeux nouveaux sur le plan fiscal pour les entreprises multinationales. L’employé crée-t-il une présence imposable dans les pays où il travaille à distance par le biais d’un « établissement permanent » et, dans l’affirmative, quels sont les bénéfices attribuables à cet établissement permanent ?

Les dispositions conventionnelles existantes risquent de donner lieu à de nombreux litiges sur ces questions. Il est souhaitable qu’une nouvelle disposition soit introduite dans les conventions fiscales pour les traiter. La disposition proposée en matière d’établissement permanent pour les employés travaillant à distance adopte un seuil mesurable très simple pour la détermination de l’établissement permanent et tente également d’équilibrer les droits en matière d’imposition entre le pays d’origine et le pays de résidence. Une approche simple et normalisée pourrait être adoptée afin de déterminer les bénéfices attribuables à cet établissement permanent.

La COVID-19 ha afectado a la humanidad de muchas maneras, una de las cuales ha sido la aceptación generalizada del concepto de trabajo a domicilio por parte del sector empresarial. Anteriormente, el trabajo a domicilio sí existía en algunos países, quizá con una presencia mucho menor, aunque las obligaciones que acarreó la COVID-19 han convertido a esta práctica en una nueva normalidad. Esta nueva normalidad también plantea nuevos desafíos fiscales para las empresas multinacionales. ¿Crea el empleado una presencia fiscalmente imponible en los países donde se encuentra trabajando a distancia a través de un ”establecimiento permanente”? De ser así, ¿cuáles son los beneficios atribuibles a ese establecimiento permanente?

Es probable que las disposiciones de los tratados existentes den lugar a litigios generalizados en relación con estas cuestiones. Sería conveniente que se introdujera una nueva disposición en los tratados de tributación para abordar estos temas. La propuesta de disposición relativa al establecimiento permanente del trabajador a distancia adopta un umbral mensurable muy simple para determinar el establecimiento permanente y, por otro lado, intenta equilibrar los derechos de imposición del país de origen así como la residencia. Se podría adoptar un sencillo enfoque normalizado para determinar los beneficios atribuibles a ese tipo de establecimiento permanente.

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Conceptualizing Remote Worker Permanent Establishment